O planeamento sucessório na Suíça é enquadrado por um direito civil federal relativamente estável, mas que conheceu uma reforma significativa que entrou em vigor a 1 de janeiro de 2023. Esta reforma reduziu as legítimas (parcelas hereditárias indisponíveis), conferindo aos testadores uma maior liberdade de disposição. Compreender estas regras é indispensável para qualquer planeamento patrimonial sério.
A reforma de 2023: o que mudou
A revisão do direito sucessório suíço (em vigor desde 1 de janeiro de 2023) alterou dois aspetos essenciais:
A legítima dos descendentes passou de 3/4 para 1/2 da quota legal. Concretamente, se tiver dois filhos e uma fortuna de 1 milhão de CHF, a legítima total dos seus filhos era anteriormente de 750 000 CHF; é agora de 500 000 CHF. Pode dispor livremente de mais 500 000 CHF por testamento ou pacto sucessório.
A legítima dos pais foi suprimida. Antes de 2023, os pais do falecido beneficiavam de uma legítima em certas configurações. Deixou de ser o caso.
A legítima do cônjuge (1/2 da sua quota legal) mantém-se inalterada.
Estas alterações conferem às famílias uma flexibilidade acrescida para organizar a transmissão do seu património segundo os seus verdadeiros desejos.
Os instrumentos de planeamento
O testamento
Documento unilateral e revogável através do qual o testador exprime as suas últimas vontades. Na Suíça, pode ser redigido à mão (testamento hológrafo — inteiramente manuscrito, datado e assinado) ou perante notário (testamento autêntico). O testamento não pode afetar as legítimas hereditárias legais.
O pacto sucessório
Ao contrário do testamento, o pacto sucessório é um acordo bilateral, que necessita do consentimento de todas as partes em causa e que não pode ser revogado unilateralmente. É particularmente útil para arranjos complexos: exclusão antecipada de um herdeiro com o seu consentimento, organização de uma transmissão de empresa, instituição contratual de um herdeiro. O pacto sucessório deve ser assinado perante notário.
A doação em vida
As doações realizadas em vida do doador podem antecipar a transmissão patrimonial. Na Suíça, a maioria dos cantões não aplica imposto sobre as doações entre pais e filhos, mas as práticas cantonais variam — uma verificação prévia é indispensável. As doações executadas nos 5 anos anteriores ao óbito, tal como as que o doador podia revogar livremente, estão sujeitas a redução quando ofendem as legítimas (art. 527, n.º 3 CC); excetuam-se os presentes de uso.
O executor testamentário
O executor testamentário é a pessoa designada para pôr em prática as disposições do testamento. Tem por missão inventariar os bens, pagar as dívidas e proceder à partilha segundo as vontades do falecido. Pode tratar-se de um profissional (advogado, notário, family office) ou de um membro de confiança da família. A sua designação é vivamente recomendada para as sucessões complexas.
Ridger
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O usufruto a favor do cônjuge sobrevivo
O artigo 473 do Código Civil permite ao testador atribuir ao cônjuge sobrevivo o usufruto da totalidade da quota devolvida aos seus filhos comuns. O cônjuge conserva o gozo do conjunto do património — rendimentos, uso da habitação familiar — recebendo os filhos apenas a nua-propriedade até ao segundo óbito. Esta solução protege o nível de vida do cônjuge sem afastar os descendentes; pressupõe, contudo, filhos comuns, exigindo as famílias recompostas arranjos mais delicados.
A fiscalidade sucessória na Suíça
A Suíça não conhece um imposto federal sobre as sucessões. Em contrapartida, a maioria dos cantões cobra um imposto cantonal sobre as sucessões cujas regras variam consideravelmente:
- Entre cônjuges: isento em todos os cantões.
- Entre parentes diretos (pais-filhos): isento na grande maioria dos cantões.
- Entre outros herdeiros: as taxas e os abatimentos variam fortemente consoante os cantões.
Para as sucessões que envolvem herdeiros residentes em vários cantões ou países, a questão do cantão competente e das convenções fiscais aplicáveis é complexa e merece uma análise específica.
Coordenar regime matrimonial e sucessão
Antes de qualquer partilha sucessória intervém a liquidação do regime matrimonial: determina o que cabe ao cônjuge sobrevivo e o que entra efetivamente na massa sucessória. Sob a participação nos adquiridos, uma convenção antenupcial pode atribuir ao cônjuge a integralidade do benefício da união — frequentemente mais poderosa do que o próprio testamento. Regime matrimonial e disposições por morte devem, portanto, ser concebidos em conjunto.
As armadilhas a evitar
O planeamento sucessório tardio ou incompleto gera situações prejudiciais:
- A ausência de testamento: a sucessão rege-se pelas regras legais, que não correspondem necessariamente aos desejos do falecido.
- A violação das legítimas: um testamento que afeta as legítimas hereditárias pode ser impugnado e anulado.
- O esquecimento dos ativos internacionais: as regras de direito internacional privado (Convenção da Haia sobre as sucessões) aplicam-se aos ativos estrangeiros — uma coordenação é frequentemente necessária.
- A iliquidez: um património composto principalmente por ativos ilíquidos (imobiliário, participações não cotadas) pode criar dificuldades de partilha entre herdeiros.
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