Die Nachlassplanung in der Schweiz wird durch ein relativ stabiles eidgenössisches Zivilrecht geregelt, das jedoch eine bedeutende, am 1. Januar 2023 in Kraft getretene Reform erfahren hat. Diese Reform hat die Pflichtteile reduziert und den Erblassern eine grössere Verfügungsfreiheit eröffnet. Das Verständnis dieser Regeln ist für jede ernsthafte Vermögensplanung unerlässlich.
Die Reform 2023: was sich geändert hat
Die Revision des Schweizer Erbrechts (in Kraft seit dem 1. Januar 2023) hat zwei wesentliche Aspekte verändert:
Der Pflichtteil der Nachkommen wurde von 3/4 auf 1/2 des gesetzlichen Erbteils reduziert. Konkret: Haben Sie zwei Kinder und ein Vermögen von 1 Million CHF, betrug der gesamte Pflichtteil Ihrer Kinder zuvor 750'000 CHF; er beträgt nun 500'000 CHF. Sie können über zusätzliche 500'000 CHF frei durch Testament oder Erbvertrag verfügen.
Der Pflichtteil der Eltern wurde abgeschafft. Vor 2023 profitierten die Eltern des Verstorbenen in bestimmten Konstellationen von einem Pflichtteil. Dies ist nicht mehr der Fall.
Der Pflichtteil des Ehegatten (1/2 seines gesetzlichen Erbteils) ist unverändert.
Diese Änderungen bieten Familien eine erhöhte Flexibilität, um die Übertragung ihres Vermögens nach ihren tatsächlichen Wünschen zu organisieren.
Die Planungsinstrumente
Das Testament
Einseitiges und widerrufliches Dokument, mit dem der Erblasser seinen letzten Willen ausdrückt. In der Schweiz kann es handschriftlich verfasst werden (eigenhändiges Testament — vollständig von Hand geschrieben, datiert und unterzeichnet) oder vor einem Notar (öffentliche letztwillige Verfügung). Das Testament darf die gesetzlichen Pflichtteile nicht antasten.
Der Erbvertrag
Im Gegensatz zum Testament ist der Erbvertrag eine zweiseitige Vereinbarung, die die Zustimmung aller betroffenen Parteien erfordert und nicht einseitig widerrufen werden kann. Er ist besonders nützlich für komplexe Regelungen: vorgezogener Ausschluss eines Erben mit seiner Zustimmung, Organisation einer Unternehmensnachfolge, vertragliche Erbeinsetzung. Der Erbvertrag muss vor einem Notar unterzeichnet werden.
Die Schenkung unter Lebenden
Zu Lebzeiten des Schenkers vorgenommene Schenkungen können die Vermögensübertragung vorwegnehmen. In der Schweiz erheben die meisten Kantone keine Schenkungssteuer zwischen Eltern und Kindern, doch die kantonalen Praktiken variieren — eine vorgängige Abklärung ist unerlässlich. Schenkungen, die in den 5 Jahren vor dem Tod ausgerichtet wurden, unterliegen wie frei widerrufliche Schenkungen der Herabsetzung, soweit sie Pflichtteile verletzen (Art. 527 Ziff. 3 ZGB); übliche Gelegenheitsgeschenke sind ausgenommen.
Der Willensvollstrecker
Der Willensvollstrecker ist die zur Umsetzung der Verfügungen des Testaments bestimmte Person. Seine Aufgabe besteht darin, die Güter zu inventarisieren, die Schulden zu bezahlen und die Teilung nach dem Willen des Verstorbenen vorzunehmen. Es kann sich um einen Fachmann (Anwalt, Notar, Family Office) oder um ein vertrautes Familienmitglied handeln. Seine Bezeichnung ist für komplexe Erbfälle nachdrücklich empfohlen.
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Die Nutzniessung zugunsten des überlebenden Ehegatten
Artikel 473 des Zivilgesetzbuches erlaubt es dem Erblasser, dem überlebenden Ehegatten die Nutzniessung am gesamten den gemeinsamen Kindern zufallenden Erbteil zuzuweisen. Der Ehegatte behält den Genuss des gesamten Vermögens — Erträge, Nutzung der Familienwohnung —, während die Kinder bis zum zweiten Todesfall nur das nackte Eigentum erhalten. Diese Lösung schützt den Lebensstandard des Ehegatten, ohne die Nachkommen auszuschliessen; sie setzt jedoch gemeinsame Kinder voraus, wobei Patchworkfamilien feinere Regelungen erfordern.
Die Erbschaftsbesteuerung in der Schweiz
Die Schweiz kennt keine eidgenössische Erbschaftssteuer. Hingegen erheben die meisten Kantone eine kantonale Erbschaftssteuer, deren Regeln erheblich variieren:
- Zwischen Ehegatten: in allen Kantonen befreit.
- Zwischen direkten Verwandten (Eltern–Kinder): in der grossen Mehrheit der Kantone befreit.
- Zwischen anderen Erben: Die Sätze und Freibeträge variieren stark je nach Kanton.
Bei Erbfällen mit Erben, die in mehreren Kantonen oder Ländern wohnhaft sind, ist die Frage des zuständigen Kantons und der anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen komplex und verdient eine spezifische Analyse.
Güterrecht und Erbfolge koordinieren
Vor jeder Erbteilung erfolgt die güterrechtliche Auseinandersetzung: Sie bestimmt, was dem überlebenden Ehegatten zufällt und was tatsächlich in die Erbmasse gelangt. Unter der Errungenschaftsbeteiligung kann ein Ehevertrag dem Ehegatten den gesamten Vorschlag der Gütergemeinschaft zuweisen — oft wirkungsvoller als das Testament selbst. Güterrecht und Verfügungen von Todes wegen müssen daher gemeinsam konzipiert werden.
Die zu vermeidenden Fallstricke
Eine späte oder unvollständige Nachlassplanung erzeugt nachteilige Situationen:
- Das Fehlen eines Testaments: Die Erbfolge richtet sich nach den gesetzlichen Regeln, die nicht zwingend den Wünschen des Verstorbenen entsprechen.
- Die Verletzung der Pflichtteile: Ein Testament, das die gesetzlichen Pflichtteile antastet, kann angefochten und für ungültig erklärt werden.
- Das Vergessen internationaler Vermögenswerte: Die Regeln des internationalen Privatrechts (Haager Erbrechtsübereinkommen) gelten für ausländische Vermögenswerte — eine Koordination ist oft erforderlich.
- Die Illiquidität: Ein hauptsächlich aus illiquiden Vermögenswerten (Immobilien, nicht kotierte Beteiligungen) bestehendes Vermögen kann Schwierigkeiten bei der Teilung unter den Erben verursachen.
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