La planificación sucesoria en Suiza está encuadrada por un derecho civil federal relativamente estable, pero que ha experimentado una reforma significativa en vigor desde el 1 de enero de 2023. Esta reforma redujo las legítimas (reservas hereditarias), ofreciendo a los testadores una mayor libertad de disposición. Comprender estas normas es indispensable para cualquier planificación patrimonial seria.
La reforma de 2023: lo que ha cambiado
La revisión del derecho sucesorio suizo (en vigor desde el 1 de enero de 2023) modificó dos aspectos esenciales:
La legítima de los descendientes pasó de 3/4 a 1/2 de la cuota legal. En términos prácticos, si usted tiene dos hijos y un patrimonio de CHF 1'000'000, la legítima total de sus hijos era anteriormente de CHF 750'000; ahora es de CHF 500'000. Puede disponer libremente de CHF 500'000 adicionales mediante testamento o pacto sucesorio.
La legítima de los ascendientes fue suprimida. Antes de 2023, los padres del causante disponían de una legítima en ciertas configuraciones. Ya no es el caso.
La legítima del cónyuge (1/2 de su cuota legal) permanece inalterada.
Estas modificaciones ofrecen a las familias una flexibilidad mayor para organizar la transmisión de su patrimonio conforme a sus deseos reales.
Los instrumentos de planificación
El testamento
Documento unilateral y revocable mediante el cual el testador expresa sus últimas voluntades. En Suiza, puede redactarse a mano (testamento ológrafo — enteramente manuscrito, fechado y firmado) o ante notario (testamento auténtico). El testamento no puede menoscabar las legítimas legales.
El pacto sucesorio
A diferencia del testamento, el pacto sucesorio es un acuerdo bilateral que requiere el consentimiento de todas las partes involucradas y no puede revocarse unilateralmente. Es especialmente útil para arreglos complejos: exclusión anticipada de un heredero con su consentimiento, organización de la transmisión de una empresa, institución contractual de un heredero. El pacto sucesorio debe firmarse ante notario.
La donación entre vivos
Las donaciones realizadas en vida del donante pueden anticipar la transmisión patrimonial. En Suiza, la mayoría de los cantones no aplican impuesto sobre las donaciones entre padres e hijos, pero las prácticas cantonales varían — una verificación previa es indispensable. Las donaciones ejecutadas en los 5 años anteriores al fallecimiento, al igual que las que el donante podía revocar libremente, están sujetas a reducción cuando vulneran las legítimas (art. 527, núm. 3 CC); se exceptúan los regalos de uso.
El albacea testamentario
El albacea testamentario es la persona designada para ejecutar las disposiciones del testamento. Su misión consiste en inventariar los bienes, pagar las deudas y proceder al reparto conforme a la voluntad del causante. Puede tratarse de un profesional (abogado, notario, family office) o de un miembro de confianza de la familia. Su designación es muy recomendable en las sucesiones complejas.
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El usufructo en favor del cónyuge sobreviviente
El artículo 473 del Código Civil permite al testador atribuir al cónyuge sobreviviente el usufructo de la totalidad de la parte deferida a sus hijos comunes. El cónyuge conserva el disfrute del conjunto del patrimonio — rentas, uso de la vivienda familiar — mientras los hijos solo reciben la nuda propiedad hasta el segundo fallecimiento. Esta solución protege el nivel de vida del cónyuge sin apartar a los descendientes; supone, no obstante, hijos comunes, ya que las familias reconstituidas requieren arreglos más refinados.
La fiscalidad sucesoria en Suiza
Suiza no cuenta con un impuesto federal sobre las sucesiones. Sin embargo, la mayoría de los cantones aplican un impuesto cantonal sobre las sucesiones cuyas normas varían considerablemente:
- Entre cónyuges: exento en todos los cantones.
- Entre parientes directos (padres-hijos): exento en la gran mayoría de los cantones.
- Entre otros herederos: los tipos y las desgravaciones varían ampliamente según el cantón.
Para las sucesiones que implican herederos residentes en varios cantones o países, la cuestión del cantón competente y los convenios fiscales aplicables es compleja y merece un análisis específico.
Coordinar régimen matrimonial y sucesión
Antes de todo reparto sucesorio interviene la liquidación del régimen matrimonial: esta determina lo que corresponde al cónyuge sobreviviente y lo que entra realmente en la masa hereditaria. Bajo la participación en las ganancias (régimen ordinario suizo), un contrato matrimonial puede atribuir al cónyuge la totalidad del beneficio de la unión — a menudo más poderoso que el propio testamento. El régimen matrimonial y las disposiciones mortis causa deben concebirse conjuntamente.
Los errores que evitar
La planificación sucesoria tardía o incompleta genera situaciones perjudiciales:
- La ausencia de testamento: la sucesión se rige por las normas legales, que no siempre corresponden a los deseos del causante.
- La vulneración de las legítimas: un testamento que menoscaba las legítimas puede ser impugnado y anulado.
- El olvido de los activos internacionales: las normas de derecho internacional privado (Convenio de La Haya sobre las sucesiones) se aplican a los activos extranjeros — a menudo es necesaria una coordinación.
- La iliquidez: un patrimonio compuesto principalmente por activos ilíquidos (inmobiliario, participaciones no cotizadas) puede crear dificultades de reparto entre herederos.
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